Коды ошибок Если в ходе камеральной проверки декларации по НДС инспектор выявит несоответствия или неточности, он затребует от вас пояснения. Пояснения могут понадобиться инспекторам в ходе и других контрольных мероприятий. В любом случае вам пришлют требование. В нем будет указано, что вам нужно пояснить. Ваша задача – вовремя подтвердить, что требование получено, а затем уже разбираться с кодами ошибок и давать пояснения. Постарайтесь уложиться до того, как будет составлен акт проверки.
Налоговая проводить камеральные проверки деклараций по НДС регулярно. Этот процесс автоматизирован. Сейчас в ИФНС реализована возможность сравнивать данные из книги продаж и книги покупок продавца и покупателя. ИНФС кроме банальных ошибок в расчетах и реквизитах документов, «видят» так называемые разрывы в цепочке НДС, то есть несовпадение сведений об одной и той же операции у покупателя и поставщика.
Если в документах продавца и покупателя появятся расхождения, либо в самой декларации бухгалтер допустит ошибку, налоговая на основании статьи 88 НК РФ вправе потребовать пояснения и запросить документы по операциям, отраженным в поданной декларации.
Пояснения налоговая может потребовать, если:
- Данные продавца и данные операции покупателя по одной и той же операции не соответствуют друг другу.
- Данные из декларации не соответствует данным из журнала учета счетов-фактур.
- Выявлены расхождения и ошибки в декларации.
- Если сведения по льготируемым операциям, отраженным в декларации.
- По декларации сумма НДС предъявлена к вычету.
- При подаче уточненной декларации сумма НДС к уплате в бюджет стала меньше.
- Подана декларация с убытком.
Пояснения в ответ на запрос налоговой пишутся в зависимости от того, какой недочет или ошибка выявлены в налоговой инспекцией. Текстового шаблона не существуют. Но, есть установленный электронный формат. То есть, пояснения должны быть поданы в электронном виде.
Пояснения, предоставленные не по установленному формату или на бумажном носителе, считаются непредставленными согласно п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ.
Для подготовки пояснений у бухгалтера есть 5 рабочих дней с момента получения требования. Нарушение срока грозит штрафом по статье 129.1 НК РФ. В размере 5 тыс. рублей — за первичное нарушение; 20 тыс. рублей — за повторное нарушение срока в течение года.
Если обнаружены расхождения и ошибки
По каждой операции, где есть расхождения, нужно дать пояснения.
По каждой операции с ошибкой в пояснениях нужно описать причины ошибки и привести правильные данные.
Вместо пояснений можно сразу подать «уточненку». Это разрешено пунктом 1 статьи 81 НК РФ.
Вариантов действий три:
- Подать пояснения.
- Подать уточненку.
- Подать и пояснения и уточненку, можно одновременно.
Если в изначальной декларации был занижен НДС к уплате, нужно подавать уточненку. А пояснения, в данном случае необязательны.
Пример. Разные периоды отражения
Нами сверены данные раздела 8 декларации по НДС и счета-фактуры партнера __________. В результате в декларации обнаружены неверный номер и дата счета-фактуры продавца.
Ошибка носит технический характер и возникла из-за сбоя бухгалтерской программы. Приводит верные номер и дату счета-фактуры продавца____________________________
Отвечаем на требование
Пояснения нужно давать в электронной форме. Если вы предоставите пояснения не в электронной форме, они не будут считаться представленными. К этому, видимо, все уже успели привыкнуть.
Дальнейшие действия такие.
Получив требование о даче пояснений по ТКС, вы должны передать в инспекцию квитанцию о приеме требования в электронной форме через оператора ЭДО. Нужно уложиться в 6 дней со дня, когда инспекция отправила вам требование. Опоздаете – инспекторы могут в течение 10 дней по окончании срока передачи квитанций заблокировать ваши счета в банках.
Затем проверяйте фактическую часть, правильно ли заполнена ваша декларация. Тщательно проверьте сведения, по которым установлены расхождения: даты, номера документов, суммовые показатели в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж).
Отдельно проверьте, соответствуют ли вычеты НДС, заявленные по частям, с общей суммой налога. Для этого, возможно, придется проверить и предыдущие кварталы.
Коды ошибок в НДС-декларации
Код «1» проставляют в одном из случаев:
- записей об операции нет в налоговой декларации контрагента;
- контрагент не подал налоговую декларацию по НДС за тот же отчетный период;
- контрагент представил нулевую отчетность;
- ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с контрагентом.
Код «2»: данные об операции в разделе 8 «Сведения из книги покупок» не соответствуют данным раздела 9 «Сведения из книги продаж» (к примеру, вычет НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
Код «3»: не соответствуют данные между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» (к примеру, отражение посреднических операций).
Код «4»: допущена ошибка в одной из граф (номер такой графы показывают в скобках).
Код «5»: в разделах 8 – 12 декларации не указана или указана неверно дата счета-фактуры.
Код «6»: в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами 3 лет.
Код «7»: в разделе 8 «Сведения из книги покупок» заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, который составлен до даты госрегистрации контрагента.
Код «8»: в разделах 8 – 12 декларации указан ошибочный код вида операции.
Код «9»: допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж» (к примеру, нет записи по аннулированному счету-фактуре).
Если в декларацию внесли операции по льготируемым операциям
Больше по теме:
С 30 июля 2021 года новый реестр документов для льгот по НДС
Расхождения в разделах 3 и 9 декларации по НДС: ФНС исправила ошибку
В декларации по НДС данных расходятся с контрольными соотношениями на копейки
Безопасная доля вычетов по НДС: бератор поясняет
Если в декларации нет ошибок
Если после проверки бухгалтерия уверена, что ошибок в декларации нет, об этом нужно в произвольной форме сообщить налоговой.
В пояснениях нужно написать, что ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет и объяснить причины, по которым налоговая посчитала данные неверными.
Код ошибки в запросе ФНС
Коды помогут разобраться, какие именно претензии появились в налоговой.
Результат
- если вы нашли ошибку, которая привела к недоплате НДС в бюджет, подайте уточненную декларацию с правильными сведениями;
- если вы нашли ошибку, которая не повлияла на сумму НДС, подайте пояснения, где напишите правильные данные, и уточненку;
- если ошибок не найдено, инспекцию нужно уведомить и об этом.
Если вы даете пояснения в ходе камеральной проверки, постарайтесь успеть подать уточненку до составления акта. Тогда избежите штрафных санкций. А до подачи уточненки заплатите недоимку и пени.