Отказ в приеме отчетности
Возможно, ранее вы подали документ с тем же номером корректировки. Если это так, укажите в реквизитах отчета следующий номер корректировки и отправьте снова.
Если вы впервые сдавали отчет с таким номером корректировки, ошибка может быть связана с тем, что файл повторно загрузился базу данных ИФНС. Отчет в этом случае считается представленным.
Как проверить, что отчет принят, описано в инструкции
Отказы с такой формулировкой приходят на РСВ.
Причина в том, что в базе ФНС суммы в приложении 1 Раздела 1 не сходятся с суммой значений за 3 месяца из Приложения 1 и соответствующих значений по всем сотрудникам за предыдущие периоды.
Как исправить эту ошибку, описано в инструкции
Экстерн помогает «отловить» большинство ошибок до отправки отчета, а если придет отказ — быстро сориентироваться, что и как исправить. Попробуйте — 14 дней бесплатно.
Как правильно сделать и сдать уточненный расчет 6-НДФЛ?
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Единственным различием в правилах заполнения уточненной формы и первичной будет указание в уточненке в специальном поле, имеющемся на титульном листе отчета, порядкового номера корректировки. В первичном отчете это поле не заполняют.
Сдают уточненный расчет так же, как и первичный. Установленных сроков для представления уточненки не существует, но в максимально быстром исправлении допущенных ошибок заинтересовано само отчитывающееся лицо. Это позволит ему избежать штрафа за искажение данных отчета (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Проверка по заработной плате
В 2021 году применяются обновленные контрольные соотношения, но ошибка 2.7 контрольных соотношений сохранилась. Это сведения о среднеотраслевой зарплате.
Рассмотрим КС для строки 015 формы РСВ. В этой строке страхователь указывает число физических лиц, которым исчислены страховые взносы, отражаемые в приложении №2 к разделу 1 расчета. В соответствии с контрольным соотношением, количество человек с начала года не бывает меньше аналогичного показателя за предыдущий период. Если строка 015 заполнена, то в соответствующей графе строки 020 значение облагаемых выплат физлицам больше нуля. Также установлено контрольное соотношение для проверки корректности отражения в расчете выплат иностранцам по строке 055. Оценка правдивости показателя зависит от того, производились ли такие выплаты в отчетном периоде. В частности, если выплаты иностранцам были, действует правило:
Графа 2 стр. 055 прил. 2 Р. 1 + графа 3 стр. 055 прил. 2 Р. 1 + графа 4 стр. 055 прил. 2 Р. 1 0, то (графа 2 стр. 060 прил. 2 Р. 1 + графа 3 стр. 060 прил. 2 Р. 1 + графа 4 стр. 060 прил. 2 Р. 1) ≥ (графа 2 стр. 050 прил. 2 Р. 1 + графа 3 стр. 050 прил. 2 Р. 1 + графа 4 стр. 050 прил. 2 Р. 1) × 1,8%.
Для проверки строки 045 расчета РСВ, в которой указывают сумму расходов по авторским заказам, издательским лицензионным договорам и затраты, связанные с правами на интеллектуальную деятельность, применяется идентификатор КС 2.6 в РСВ — это сравнение уровня заработка, указанного в расчете, с величиной МРОТ и среднеотраслевой заработной платой. Выглядит это так:
Сведения о величине МРОТ
по застрахованному лицу
1. За 1-й квартал расчетного периода (первый отчетный период при начале деятельности).
Значение (стр. 140 подр. 3.2 р. 3 РСВ – стр. 160 подр. 3.2 р. 3 СВ) по каждому показателю стр. 120 подр. 3.2 р. 3 РСВ / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении 0) МРОТ.
2. За последующие отчетные (расчетные) периоды.
Значение ((стр. 140 подр. 3.2 р. 3 СВоп – стр. 160 подр. 3.2 р. 3 СВоп) по каждому показателю стр. 120 подр. 3.2 р. 3 СВ + (стр. 140 подр. 3.2 р. 3 СВпоп – стр. 160 подр. 3.2 р. 3 СВпоп) по каждому показателю стр. 120 подр. 3.2 р. 3 СВ (с начала расчетного периода)) / количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении 0) с начала расчетного периода МРОТ
Если сумма выплат меньше МРОТ, то есть подозрение в занижении базы для исчисления СВ.
Требование об исправлении и предоставлении объяснений.
В случае подозрения на занижение базы — иные надзорные мероприятия.
Какие могут быть ошибки в 6-НДФЛ?
Ошибка в реквизитах
Во-первых, ошибка может быть в заполнении реквизитов на титульном листе. Например, некорректный ИНН или название организации. В этом случае меняем реквизиты, остальные данные заполняем так же, как в первый раз.
Не выделены строки 110–190 для каждой ставки налога
При заполнении раздела 2 может быть не учтено, что для каждой ставки налога строки 110–190 заполняются отдельно. В уточненном расчете добавляем строки 110–190 для каждой ставки.
Ошибки в отражении зарплаты, выплачиваемой в следующем отчетном периоде
Данные по строкам 140 и 170 не должны быть равны. Если организация выплачивает зарплату в следующем месяце, то НДФЛ удержит тоже в следующем, но начислит в текущем. Например, если зарплата на июнь 10 000 руб. выплачивается 5 июля, тогда в расчете за полугодие будут следующие данные:
Такой же подход применим и к зарплате за декабрь предыдущего года. Она не попадает в раздел 2 как начисленная, зато будет отражена в разделе 1 как выплаченная.
Ошибка в количестве физлиц
Исправлению также подлежит некорректное количество физлиц по строке 120. Один и тот же сотрудник не может учитываться дважды, даже если он был уволен и опять принят в штат.
Ошибка в заполнении строк 021–022
НДФЛ должен быть перечислен не позднее следующего дня после фактической выплаты зарплаты (строка 021). В строке 021 должна быть указана дата согласно требованиям НК РФ, а не дата, когда налоговый агент сделал перевод в бюджет. Данные по этой графе сверяются налоговиками с их информацией по поступлению оплаты в бюджет. И если деньги поступили позже, чем следующий день после выплаты зарплаты, налоговому агенту поступит вопрос от ФНС. Например, зарплата была выплачена 7 июня, а налог перечислен 13 июня. В строке 021 — 8 июня.
Как заполнить уточненку, узнайте из статьи «Сдача корректировки 6-НДФЛ за 2 квартал 2022 года».
Кроме того, всю актуальную информацию и новости по заполнению расчета ищите в разделе нашего сайта «Расчет 6-НДФЛ».
Когда налогоплательщик узнает об ошибках
Отправляя первичную декларацию по НДС в налоговую инспекцию, налогоплательщик может и не подозревать, что контролеры обнаружат в ней ошибки. Причем эти ошибки могут возникать не только по вине самого налогоплательщика (при неточности заполнения, технических погрешностях и др.), но и в связи с какими-либо действиями/бездействием его контрагентов.
Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
К примеру, партнер не отразит в книге продаж выданный вам счет-фактуру. В результате он не только занизит в своей декларации сумму реализации и НДС, но и доставит массу неприятностей вам — получателю счета-фактуры:
Как вы узнаете, что ваш контрагент не отразил счет-фактуру в книге продаж или данные были искажены? Всё просто: вы получите от налоговиков требование о необходимости представления пояснений в связи с выявленными при проверке декларации расхождениями. В приложении к требованию будут перечислены ошибки и их коды. Подробнее об этом расскажем далее.
Когда обязательно нужна уточненная декларация при выявлении ошибок с указанными кодами
После получения из инспекции требования о представлении пояснений в связи с выявленными в декларации ошибками возникает вопрос: можно ли налогоплательщику ограничиться подачей одних только пояснений или требуется еще и уточненная декларация?
Чтобы ответить на него, нужно:
- взять из представленной в инспекцию первичной декларации показатели строк 040 и 050 раздела 1 (информацию об исчисленной сумме налога к уплате или к возмещению);
- проанализировать, как повлияло исправление ошибок на указанную в этих строках сумму налога;
- если после исправления ошибок налог к уплате в бюджет оказался занижен (сумма возмещения оказалась завышенной), в обязательном порядке требуется подача уточненной декларации.
См. также «Исправляем ошибки – уменьшение НДС в декларации».
Уточненной декларации не потребуется, если занижения налога не последовало. Но объяснения представить нужно обязательно:
- в том случае, когда вы в своей декларации никаких ошибок не обнаружили;
- когда корректировки (вызванные выявлением ошибок) не повлияли на изменение налоговой базы и итоговую сумму налога.
О правилах написания и подачи пояснений при выявлении ошибок в декларации по НДС, а также о размерах штрафов за их непредставление (или опоздание с пояснениями) мы рассказываем здесь.
Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ
В разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам налога, раздел 2 заполняется отдельно для каждой налоговой ставки.
В поле «Ставка» указывается соответствующая ставка налога.
По строке 105 указывается КБК налога.
С 01.01.2021 года, помимо основного КБК, применяемого налоговыми агентами, в отношении налога, исчисленного с налоговой базы, превышающей 5 млн. руб., используется новый КБК 18210102080011000110.
По строке 110 отражается общая сумма дохода, начисленная по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода.
В строках 111-115 приводится расшифровка начисленного дохода по видам выплат:
По строке 120 отражается количество физических лиц, которым начислен облагаемый доход в течение соответствующего отчетного периода.
В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, его считают только один раз.
По строке 121 из общего количества лиц, отраженных по строке 120, указывается количество ВКС, получивших доход по трудовым договорам и ГПД.
По строке 130 отражается нарастающим итогом общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 110. В сумме налоговых вычетов также указывают другие суммы, которые уменьшают налоговую базу, и необлагаемые суммы, если доходы освобождены от налога в определенных пределах (например, материальная помощь в размере 4000 руб.).
Если сумма вычета окажется больше суммы дохода, то вычет указывается в размере, не превышающем доход.
По строке 140 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.
По строке 141 отражается сумма исчисленного налога с выплаченных дивидендов по всем физлицам с начала года. При этом исчисление суммы налога по каждому налогоплательщику осуществляется отдельно в отношении каждой выплаты дохода.
По строке 142 отражается обобщенная по всем ВКС сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.
По строке 150 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. На эту сумму налоговый агент может уменьшить сумму исчисленного налога при наличии соответствующих документов (заявление от сотрудника, уведомление из ИФНС, квитанции об уплате фиксированных платежей).
По строке 155 отражается сумма налога на прибыль, удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачету при определении суммы налога по доходам от долевого участия в этой организации.
По строке 160 указывается сумма удержанного налога, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода.
Если по строке 110 указана сумма дохода, но его фактической выплаты в отчетном периоде еще не было, то по строке 160 налог с такого дохода не отражается, поскольку он будет удержан в другом отчетном периоде.
По строке 170 отражается сумма налога, которую налоговому агенту невозможно удержать (например, при натуральной оплате труда при отсутствии денежных выплат). В эту сумму не включают налог с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде.
По строке 180 отражается сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом.
По строке 190 указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом (например, в случае излишнего удержания налога из доходов работника).
Как действовать (продолжение)
Если документ подписывал не руководитель организации, убедитесь, что вы представили в инспекцию доверенность на право подписи. Если вы уверены, что передавали доверенность, или отчет подписывал сам руководитель, воспользуйтесь инструкцией.
Отказов в приеме отчетности в десятки раз больше — мы рассмотрели только самые частые. Отчитывайтесь через Экстерн, чтобы не допускать ошибок, а если ошибки все же закрались — быстро их исправлять. Попробуйте — 14 дней бесплатно.
Не пропустите новые публикации
Порядок подачи уточненного расчета в налоговый орган утверждает статья 81 Налогового кодекса.
Что делать после получения требования, в котором указаны коды ошибок
Действия налогоплательщика в такой ситуации представлены на рисунке:
Важно помнить, что на каждом этапе существуют ограничительные сроки, пропуск которых грозит налогоплательщику (налоговому агенту по НДС) штрафами, а в некоторых случаях и блокировкой счетов.
Основные сроки представлены на рисунке:
У инспекторов есть весьма действенный и неблагоприятный для налогоплательщика инструмент, чтобы заставить его вовремя отправлять квитанцию о приеме требования, — блокировка счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Правила сдачи РСВ
Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2021 году сроки сдачи этой формы выглядят так:
Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам за 1-й квартал 2021 года
Контрольные соотношения для единого расчета по страховым взносам — это показатели и формулы, которые налоговики используют для проверки правильности заполнения РСВ. Показатели регулярно обновляются ФНС: в отчете за 1-й квартал 2021 года применяются свежие данные.
Раздел 4. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога
В данном разделе указываются следующие сведения:
- сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде;
- исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
Раздел 3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
Раздел заполняется в том случае, если физическое лицо имеет право на налоговые вычеты и получает их у налогового агента.
Если налоговый агент представляет физическому лицу стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, то отразить их в данном разделе можно, кликнув по полю «Новая запись» и указав коды и суммы вычетов.
Если налоговый агент предоставлял физическому лицу налоговые вычеты на основании уведомлений, то заполняются данные подраздела «Уведомление, подтверждающее право на вычет».
В поле «Код вида уведомления» выбирается соответствующий код вычета, а также указываются номер и дата выдачи уведомления, код налогового органа, выдавшего его.
Как действовать при перерасчете в сторону уменьшения
Если нужно скорректировать базу для расчета страховых взносов за предшествующий отчетный период, следует подать уточненный расчет за этот период. При этом в расчете за текущий отчетный период не нужно отражать сумму перерасчета за предшествующий период. Отрицательные значения в расчет также не заносят (раздел II «Общие требования к порядку заполнения Расчета» Порядка).
Например, в июле компания сделала перерасчет отпускных, начисленных в июне, уволившемуся работнику. В результате получились отрицательные база и исчисленные взносы.
В этом случае надо подать в налоговую уточненный расчет за полугодие с уменьшенными суммами, а в расчете за 9 месяцев учесть это в графах «Всего с начала расчетного периода».
При заполнении уточненного расчета нужно скорректировать показатели ранее представленного расчета за полугодие.
В разделе 3 со сведениями о лице, которому сделан перерасчет, нужно указать корректные показатели, то есть уменьшенные суммы. А именно в подразделе 3.2.1:
В приложениях 1 и 2 раздела 1 надо указать уменьшенные значения — в графах, которые относятся к третьему месяцу, и в графах «Всего с начала расчетного периода».
Уточненный расчет отличается от первичного номером корректировки в специальном поле. В первичном расчете на титульном листе в качестве номера корректировки ставится ноль, а уже в уточненном расчете отражаются цифры 1, 2, 3 и так далее. Например, номер корректирующего РСВ «1» значит, что корректировка подается в первый раз.
В уточненный расчет нужно включить ранее поданные разделы и приложения к ним с учетом внесенных изменений. Исключение — раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» — его нужно включать только по физлицам, по которым произошли изменения.
В уточняющем расчете указывают только новые корректные показатели. Не надо вносить суммы, на которые уменьшились или увеличились данные первичного отчета.
Как сформировать
- Создайте корректирующий отчет «6-НДФЛ (со справками 2-НДФЛ)».
- В разделах 1 и 2 укажите верные сведения.
- Как скорректировать 2-НДФЛ за 2020 год и ранее?
- Заполните справки 2-НДФЛ и нажмите «Проверить».
Отчет считается принятым, когда инспекция пришлет извещение о вводе.
Лицензия, права и роли
- Создайте корректирующий отчет «6-НДФЛ (со справками 2-НДФЛ)».
- В разделах 1 и 2 укажите верные сведения.
- Как скорректировать 2-НДФЛ за 2020 год и ранее?
Если появились вопросы по заполнению, нажмите «Как заполнить».
Нажмите «Проверить отчет» и, если нет ошибок, отправьте документ. Он считается принятым, когда инспекция пришлет извещение о вводе.
Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.
Для чего нужны контрольные соотношения
Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.
Налоговики формируют и дополняют таблицу сравнения показателей формы расчета по страховым взносам и рассылают ее в территориальные отделения, чтобы территориальные ИФНС проверяли корректность данных, указанных в документах плательщиков. Информация не держится в тайне: сами страхователи вправе использовать разработанные показатели для самопроверки перед сдачей расчета. Ранее ФНС России уже публиковала памятку для плательщиков страховых взносов, как рассчитать показатели по контрольным соотношениям РСВ, которую они вправе применять для самопроверки перед отправкой данных. Зачастую для проверки применяются специальные программы, так как отчетность заполняется и сдается в электронной форме.
Ошибки от ФНС
Ошибка появляется, если неверно указан код налоговой инспекции. Проверить код во избежание ее можно через специальный сервис на сайте ФНС России.
После исправления ошибки, отчет необходимо направить в ИФНС повторно.
Также может быть «Неправильное указание места представления сведений» при отправке информационного запроса (ИОН) в ПО «Астрал Отчет» (если при формировании запроса не указано «получить выписку за обособленные подразделения или филиалы»).
Неправильное указание (отсутствие) сведений по доверенности. Код 0100500000.
Возникает, если подписант в доверенности указан неверно, и когда доверенность отсутствует в налоговой.
В случаях, когда налоговую декларацию подписывает уполномоченный представитель, на титульном листе в разделе «Достоверность и полнота сведений» проставляется код «2», указывается Ф. И. О. представителя и наименование, дата и номер его доверенности. Оригинал доверенности также нужно предоставить в налоговую.
Соответственно, необходимо проверить, верный ли признак подписанта на титульном листе отчета, правильно ли указаны сведения о доверенности, отправлен ли оригинал доверенности и ее копия в ФНС России.
Отсутствует сообщение о доверенности. Код 0100500006.
Если декларацию отправляет представитель, необходимо предоставлять и сообщение о доверенности.
Это отдельный файл формата xml, с наименованием NO_DOV_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:
Если указанное сообщение о доверенности не прилагается, отчет не будет принят.
Необходимо будет сформировать документ и перенаправить отчет.
Неправильное указание сведений о руководителе организации, индивидуальном предпринимателе. Код 0100600000.
Сведения о подписанте указываются на титульном листе отчета. Если это руководитель фирмы или ИП, ставится код «1», а его личные данные (ФИО) должны совпадать со сведениями из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, и сданными, содержащимися в электронной подписи.
Если в последней ошибка, ее нужно перевыпустить.
Ошибка в последовательности представления сведений. Код 0100800000.
Это общая ошибка, свидетельствующая о том, что где-то указан не тот состав данных или нарушена последовательность предоставления сведений.
При этом, в отказе может быть указана дополнительная информация о том, что именно неверно в отправленной декларации. После исправления ошибок данные необходимо перепредоставить.
Посмотреть требования для конкретной декларации или расчета можно через бесплатный сервис на сайте ФНС России.
Файл с таким именем уже зарегистрирован. Код 0200200017.
У каждого файла отчета должно быть уникальное имя (универсальный уникальный идентификатор).
Файл XSD-схемы не найден. Код 0300100002.
К структуре и составу налоговых деклараций есть определенные требования. Проверка их происходит по xsd-схемам (актуальные описаны в бесплатном сервисе ФНС России). Выберите налог, документ, которым отчитываетесь, период, и сможете просмотреть нужную форму, шаблон и формат отчета.
К данной ошибке могут быть примечания, что и где нужно исправить. Если их нет, стоит обратиться в ИФНС.
Не найден плательщик по ИНН и КПП или ИНН, представленному в файле. Код 0400100001.
ИНН и КПП в декларации должны совпадать с данными в Свидетельстве о постановке на учет.
Если выдается ошибка, проверьте правильность заполнения кодов. После исправления вновь отправьте данные в налоговую.
Документ с указанным «Видом документа» и «Номером корректировки» уже зарегистрирован. Код 0400200005.
У двух принятых отчетов за один и тот же период не может быть одинаковый номер корректировки. Если первичный отчет принят без ошибок или принят с уточнениями, то повторно надо подавать уже уточненную декларацию.
Когда эта ошибка пришла в ответ на уточненный отчет, нужно проверить номер корректировки предыдущей принятой уточненной декларации (в следующем отчете он должен быть на единицу больше).
Проще говоря, если принята корректировка № 2, укажите № 3, выгрузите отчет и перенаправьте повторно в ИФНС.
Нарушение условия присутствия (отсутствия) элемента (атрибута). Код 0400300000.
Это тоже общая ошибка, свидетельствующая об отсутствии или избыточности какого-то элемента. Как правило, отказ дополняется более подробными сведениями об ошибках.
Перечень обязательных элементов для налоговой декларации можно проверить с помощью бесплатного сервиса на сайте ФНС России (выберите вид отчета и период, затем нажмите «Формат документа». Вы увидите раздел «Состав и структура документа (Документ)», где прописаны все обязательные элементы файла и требования к ним. Если в колонке «Признак обязательности элемента» стоит «О», без этого показателя отчет не примут).
Нужно проверить отчет и отправить его заново.
Регистрация уточненного документа без первичного. Код 0400300001.
Как правило, в строке «номер корректировки» в первичной декларации проставляется «000», при представлении уточненной декларации указывается номер корректировки: «001», «002», «003» и т. д.
ФНС может направить уведомление об отказе в приеме, если:
Нужно проверить строку «номер корректировки», исправить ошибку, выгрузить данные заново и отправить их в налоговую.
Важно: не отправляйте уточненную декларацию без квитанции о приеме первичного отчета и не подавайте уточненный расчет в один день с первичным.
В ЕРСВ нарушено равенство взносов. Код 0400400011.
Это означает, что расчет не прошел логистический контроль.
В соответствующих строках раздела 1 приложения 1 к расчету необходимо указать:
Данная ошибка, как правило, возникает, если:
Проверьте расчет по контрольным соотношениям ФНС и ФСС в бесплатной программе Tester (требует регулярного обновления). Теперь она проверяет не только формат, но и контрольные соотношения (информация ФНС от 26.12.2017). Тестовую программу регулярно обновляйте.
Ошибки в персональных данных сотрудников могут быть в базе налоговой инспекции. В таких случаях необходимо направить в инспекцию письмо с точными данными СНИЛС, ФИО и ИНН каждого сотрудника.
Ошибки в приеме могут быть также вызваны обновлением приемного комплекса в налоговой инспекции, значит, нужно несколько дней подождать и отправить отчеты повторно.
Кодировка в КС
В показателях ФНС фигурируют коды тарифа и категорий застрахованных лиц, которые определяют, как проверить РСВ в 2021 году:
В контрольные соотношения по страховым взносам внесены дополнительные формулы:
Данные РСВ корреспондируются со сведениями о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца. Все КС традиционно оформлены в виде таблицы, в которой содержится информация о самом КС, нарушении норм Налогового кодекса РФ и других законов.
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2022 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
В уточненный расчет включите все показатели – и исправленные, и те, что были верны. Об этом говорит ФНС РФ в своем письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.
Если в отчёте по закрытому обособленному подразделению выявлены ошибки, то исправления должна внести головная организация. Титульный лист корректировки заполняется следующим образом:
- в верхней части титульника — ИНН и КПП головной организации;
- в поле ОКТМО — код закрытого обособленного подразделения;
- в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — код 9 «закрытие обособленного подразделения»;
- в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» — ИНН и КПП закрытого подразделения;
- период представления (код) — он должен совпадать с кодом из первичного отчёта.
При исправлении данных разделов расчёта уточнённый 6-НДФЛ представляют без справки о доходах к 6-НДФЛ. В случае уточнения сведений в справках о доходах и суммах налогов физлица подают весь расчёт с приложением №1. При подаче корректировки 6-НДФЛ за закрытое подразделение следует подготовить пояснительную записку, в которой отражены причины уточнения в произвольной форме.
Коды, которые расскажут вам об ошибках в декларации по НДС
С помощью рисунка ниже вы сможете быстро и наглядно познакомиться с кодировкой ошибок, выявляемых с помощью АСК НДС (автоматизированной системы контроля данных из деклараций по НДС):
Что означают коды ошибок с 5-го по 9-й и как реагировать на них, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе К+ можно получить бесплатно.
В следующих разделах подробнее остановимся на причинах появления ошибок с отдельными кодами и последующих действиях налогоплательщика.
Код ошибки 000000001 в декларации по НДС
Код ошибки 0000000002 в декларации по НДС означает, что в книге покупок и продаж отчитывающейся компании расходятся данные об одной и той же операции. Здесь речь идет не о нестыковках между декларациями продавца и покупателя, а о расхождениях внутри отчетности самой компании (или ИП).
Если налог сначала начисляется, а затем принимается к вычету, в книге покупок и продаж регистрируется один и тот же счет-фактура. Как это бывает на практике?
ООО «Альмира» (поставщик) получило предоплату от ООО «Сигма Люкс» (покупателя) и начислило с ее суммы НДС. При отгрузке продукции поставщик заявил вычет начисленного авансового НДС (п. 6 ст. 172 НК РФ). Эти две операции и сравнит АСК НДС.
Если в декларации есть вычет, но налог не начислен, система сформирует запрос с кодом ошибки 0000000002. Получив требование инспекции с таким кодом ошибки, ООО «Альмира»:
Такой же код ошибки ООО «Альмира» получит и в том случае, если авансовый НДС и начислит и примет к вычету, но при этом при регистрации счета-фактуры в книге покупок и продаж допустит погрешности.
ПАО «КерамзитСтрой» арендует муниципальное имущество и исполняет обязанности налогового агента по НДС. Компания ежемесячно оформляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж, а также уплачивает НДС в бюджет. Затем ПАО «КерамзитСтрой» в книге покупок заявляет вычет на эту же сумму.
Если ПАО «КерамзитСтрой» ошибется при отражении счета-фактуры в книге покупок и продаж, при проверке декларации система укажет ошибку с кодом 0000000002. После получения требования о предоставлении пояснений компании необходимо следовать алгоритму, описанному в примере 1.
В следующих разделах подробнее остановимся на причинах появления ошибок с отдельными кодами и последующих действиях налогоплательщика.
Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?
Когда корректировку можно не сдавать
Налоговики разрешают не представлять уточнённый расчёт 6-НДФЛ в следующих ситуациях.
Налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот в IV квартале. Перерасчёт НДФЛ в этом случае будет отражён в расчёте по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточнённые расчёты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не нужно.
Работник поздно подал документы по вычету. Если работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года, то перерасчёт НДФЛ следует отразить в расчёте за тот период, в котором работник принёс подтверждающие документы. Подавать уточнёнку за предыдущие отчётные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).
Подробно о том, как без ошибок заполнить расчёт 6-НДФЛ в 2022 году, мы рассказывали в статье.
Раздел 1. Данные о физическом лице – получателе дохода
В этом разделе приводятся сведения о физическом лице.
В соответствующих полях указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица без сокращений, как в паспорте. Употребление латинских букв допускается только для иностранцев.
В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса:
- «1» – для налоговых резидентов (для россиян и сотрудников из стран ЕАЭС);
- «2» – для нерезидентов;
- «3» – для нерезидентов – высококвалифицированных специалистов;
- «4» – для переселенцев, проживающих за рубежом;
- «5» – для беженцев-нерезидентов;
- «6» – для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента;
- «7» – для налоговых резидентов – высококвалифицированных специалистов.
Далее указывается дата рождения физического лица.
В поле «Гражданство (код страны)» из соответствующего справочника выбирается код страны постоянного проживания сотрудника.
Если у лица отсутствует гражданство, то указывается код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.
В поле «Код документа, удостоверяющего личность» выбирается код вида документа в соответствии со справочником и указывается его серия и номер.
Можно ли применить к 6-НДФЛ понятие «декларация»?
Обязанность составлять и представлять в ИФНС отчет по форме 6-НДФЛ закреплена за работодателями, имеющими наемных работников, из доходов которых при их начислении удерживается НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). По отношению к этому налогу работодатель является налоговым агентом, т. е. лицом, рассчитывающим налог, но уплачивающим его не за счет своих средств, а путем удержания из доходов фактических налогоплательщиков-физлиц (п. 1 ст. 24 НК РФ).
Понятие налоговой декларации, приведенное в п. 1 ст. 80 НК РФ, неразрывно связывается с определением «налогоплательщик», т. е. этот документ должны составлять плательщики налога. Применительно к НДФЛ ими являются физлица, и именно для них п. 1 ст. 229 НК РФ устанавливает в определенных случаях обязанность представления декларации по этому налогу (форма 3-НДФЛ).
Подробнее о том, когда оказывается нужным составление 3-НДФЛ, читайте в материале «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».
Отчетность, создаваемую налоговым агентом (в частности, по НДФЛ), п. 1 ст. 80 НК РФ определяет как расчет. Поэтому применение к форме 6-НДФЛ названия «декларация» некорректно, несмотря на то что декларация и расчет имеют много общих черт и НК РФ устанавливает для них единые правила.
Ищем свои ошибки
ООО «Альмира» (поставщик) получило предоплату от ООО «Сигма Люкс» (покупателя) и начислило с ее суммы НДС. При отгрузке продукции поставщик заявил вычет начисленного авансового НДС (п. 6 ст. 172 НК РФ). Эти две операции и сравнит АСК НДС.
- проверяет, зарегистрирован ли авансовый счет-фактура в книге продаж;
- выявив не отраженный в книге продаж авансовый счет-фактуру, оформляет доплист к книге продаж (за период получения аванса), доплачивает налог и пени, а также представляет уточненную декларацию.
Как исправить ошибку в приложении № 1 к 6-НДФЛ
Начиная с налогового периода 2021 год вместо формы 2-НДФЛ представляется «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которая является приложением № 1 к расчёту 6-НДФЛ. Чтобы уточнить недостоверные сведения в приложении № 1 ранее представленного расчёта за год, в состав корректирующего расчёта надо включить корректирующую или аннулирующую справку.
В заголовке уточнённой справки указывается (п.п. 5.2, 5.3 Порядка заполнения):
- в поле «Номер справки» — номер ранее представленной первичной справки;
- в поле «Номер корректировки сведений»;
- при представлении корректирующей справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и так далее);
- при подаче аннулирующей справки взамен ранее представленной проставляются цифры «99».
Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно.
Изменения в 6-НДФЛ в 2023 году
В отчётности по НДФЛ с 2023 года будут два существенных изменения:
- появится новое уведомление об исчисленных налогах, авансах и взносах. Оно нужно налоговикам для перевода средств с баланса единого налогового платежа в счёт уплаты того или иного налога. Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором уплатили налог;
- поменяются сроки сдачи 6-НДФЛ, новая отчётная дата — 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Для годового отчёта срок сдачи — 25 февраля.
Кроме того, изменится и форма отчёта по налогу. На момент публикации на обсуждение вынесен проект новой формы 6-НДФЛ. В нём учтены переход на ЕНП и новые сроки платежей.
В разделе 1 изменится блок с НДФЛ, удержанным за последние три месяца:
- в строке 020 нужно будет указывать НДФЛ, подлежащий перечислению за последние три месяца;
- в строках 021—024 будем делить сумму из строки 020 по срокам перечисления, которые приведены в порядке заполнения.
В 2022 году в 6-НДФЛ попадает налог, удержанный до последнего числа отчётного периода. Например, в отчёте за 1 квартал — НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта. А с 2023 года в расчёт за 1 квартал будет попадать налог, подлежащий перечислению с 1 января по 22 марта.
В разделе 2 появится строка 161, в которой надо будет отражать налог к перечислению за последние три месяца отчётного периода.
Планируется, что в первый раз представить обновлённый расчёт нужно будет начиная с отчётности за 2023 год, то есть за I квартал 2023 года.
Никто не застрахован от ошибок, но в случае с представлением налоговой отчётности их лучше вовремя заметить и исправить. Законодательство не устанавливает чётких сроков, когда нужно корректировать 6-НДФЛ. Подать исправленный вариант необходимо сразу, как только обнаружены ошибки. В большинстве случаев это позволяет избежать штрафа.
«Калуга Астрал» предлагает несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «1С-Отчетность». — это удобный онлайн-сервис, в котором можно вести несколько организаций в режиме одного окна, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.
Сдается ли уточненка по 6-НДФЛ?
Уточнение данных, внесенных в расчет 6-НДФЛ, не только допустимо, но и вменено в обязанность налоговому агенту (п. 6 ст. 81 НК РФ). Невыполнение этой обязанности, имеющее следствием искажение сведений, представленных в ИФНС, наказывается штрафом (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
Сдача уточненного расчета становится необходимой, если в форме 6-НДФЛ допущены ошибки:
Корректировать 6-НДФЛ в случае ошибки в КПП или ОКТМО нужно с учетом ряда нюансов. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.